A prática comum nem sempre é a melhor prática. Muitas vezes, as empresas se encontram confiando em práticas comuns dentro de sua indústria, e embora isso possa trazer benefícios para alguns (por que reinventar a roda, certo?), também pode ser prejudicial para outros (continue lendo). Neste caso, olhamos para o Preço de Transferência (ou custo de transferência). Isso pode ocorrer quando entidades relacionadas transacionam entre si na troca de bens tangíveis, propriedade intangível, serviços e financiamento - em resumo, pode envolver quase qualquer tipo concebível de transação - e pode ocorrer se a empresa e suas empresas relacionadas (ou subsidiárias) estiverem no mesmo país ou no exterior. Isso pode não ser problemático na maioria dos casos, mas quando os custos dos bens vendidos diferem muito do valor de mercado justo, as empresas podem manipular essas transações para alterar a responsabilidade fiscal das respectivas empresas de maneiras vantajosas, transferindo lucros e perdas para diferentes jurisdições tributárias.
Por exemplo, uma empresa alemã (matriz) fabrica equipamentos para jardinagem e os vende para uma subsidiária integral (subsidiária) localizada nos Estados Unidos. A subsidiária, por sua vez, revende os equipamentos para clientes nos Estados Unidos. Os elementos-chave neste exemplo são os seguintes:
Os equipamentos para jardinagem são fabricados na Alemanha a um custo de $5.000.
A matriz vende esses equipamentos para a subsidiária por $12.250, realizando um lucro bruto na Alemanha de $7.250.
A subsidiária vende os equipamentos para um cliente nos EUA por $14.500, obtendo um lucro bruto de $2.250.
O lucro bruto total realizado mundialmente na venda é de $9.500.
Nesse caso, a empresa alemã tentaria justificar o recebimento de 75% dos lucros, enquanto a empresa nos EUA receberia apenas 25%, enfatizando os recursos significativos gastos em fabricação e pesquisa e desenvolvimento. No entanto, o IRS (Serviço de Receita Interna dos EUA) provavelmente verá as coisas de forma diferente e concluirá que a empresa nos EUA deveria reivindicar uma porcentagem maior do lucro bruto e ser responsável pelo imposto de renda sobre mais de 25%.
Em linhas gerais, esse método dá às empresas uma falsa sensação de terem obtido uma vantagem de mercado e fiscal ao manipularem os preços cobrados para mover bens e serviços entre entidades sob propriedade compartilhada. Em outras palavras, as empresas ficam desprevenidas pensando que descobriram uma brecha quando, na verdade, o IRS ou outras autoridades reguladoras estão voltando sua atenção para elas. Com o aumento da presença internacional de empresas dos EUA e outras empresas relacionadas nos últimos anos, o preço de transferência tem recebido mais atenção. Como tal, essa questão continua levantando uma batalha em curso entre proprietários e gerentes de empresas multinacionais, que buscam minimizar sua exposição a penalidades fiscais e/ou dupla tributação, e autoridades tributárias (por exemplo, IRS) que desejam a
capacidade de tributar uma parcela justa desses lucros em todo o mundo.
Para abordar a alocação de lucros globais entre partes relacionadas, a seção 482 do Código foi emitida pelo IRS, fornecendo a autoridade necessária para realocar receitas ou deduções entre entidades relacionadas para fins fiscais. Isso permite que a agência estabeleça estratégias de preços de transferência, de acordo com as regulamentações da seção 482, escolhendo o "melhor método" para justificar o preço de transferência de bens e serviços. Esses métodos permitem que as empresas cheguem a um preço de mercado independente (que elimina a transferência de lucros de um país para outro por meio de subvalorização ou supervalorização de transações entre empresas relacionadas) para transações de bens tangíveis, propriedade intangível, compartilhamento de custos e serviços entre empresas relacionadas. O valor de mercado independente cobrado em uma transferência controlada de bens tangíveis deve ser determinado por um dos seis métodos a seguir: método do preço comparável não controlado, método do preço de revenda, método do custo acrescido, método dos lucros comparáveis, método de divisão de lucros e método não especificado. Caso os contribuintes determinem que mais de um método de preço está disponível, eles devem analisar cuidadosamente esses métodos e selecionar o "melhor método".
Os contribuintes geralmente são obrigados a preparar documentação contemporânea que explique detalhadamente suas análises e metodologias de preços de transferência no momento da apresentação da declaração de imposto. Caso o IRS faça um ajuste nos preços de transferência e constate que os requisitos de documentação não foram atendidos, eles podem impor uma penalidade não dedutível de 20% a 40%. Se você tiver alguma dúvida sobre a complexidade do preço de transferência, dada a avaliação caso a caso dessas situações, não hesite em entrar em contato com a VAdam Law, PLLC pelo e-mail office@vadamlaw.com ou pelo telefone (954) 451-0792.
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